惩罚决定日期 2024-06-27
惩罚内容 根据《中华公民共和国税收征收管理法》第六十三条“纳税人假造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭据，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关关照报告而拒不报告或者进行虚假的纳税报告，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法深究刑事任务。”之规定, 你公司未确认发卖收入造成少缴税款的环境，属于在账簿上少列收入，是偷税。拟对你公司少缴增值税、城市掩护培植税、企业所得税的违法行为处以百分之五十罚款，即73,536.44元。
违法事实 1.增值税 你公司少记收入，造成少缴增值税。 经查，你公司发卖商品，纳税责任发生后，以开具发票金额确认发卖商品收入，借记“应收账款”科目，贷记对应科目，并计提增值税。由于部分公司因故未开拓票或未及时开具发票，你公司对收到的此部分发卖货款，借记“银行存款”贷记“应收账款”，长期未结转确认收入，也未计提增值税。 你公司少记收入，且少计提增值税的的往来客户明细情形如下：
⑴平利县永泰水泥构件制造有限公司 2021年12月记39号凭据，收到货款100,000.00元；2022年1月记37号凭据，收到货款59,200.00元；2022年5月记38号凭据，收到货款58,560.00元；2022年7月记26号凭据，收到货款70,000.00元；2022年11月记34号凭据，收到货款100,000.00元；2023年3月，记28号凭据，收到货款53,000.00元。上述收到货款440,760.00元均未确认收入。
⑵十堰市泽耀工贸有限公司 2021年12月记40号凭据，收到货款50,000.00元；2022年1月记38号凭据，收到货款98,000.00元；2022年3月记28号凭据，收到货款45,200.00元；2022年4月记31号凭据，收到货款58,054.00元、38,927.00元；2022年5月记39号凭据，收到货款45,942.00元；2022年6月记35号凭据，收到货款29,529.00元；2022年7月记26号凭据，收到货款38,843.00元；2022年8月记26号凭据，收到货款50,500.00元；2022年9月记27号凭据，收到货款58,898.00元；2022年11月记34号凭据，收到货款41,400.00元；2023年3月记27号凭据，收到货款47,000.00元。上述收到货款602,293.00元均未确认收入。
⑶安康市汉滨区宇正建筑工程有限公司 2022年11月记34号凭据，收到货款155,897.85元，根据该往来客户“应收账款”科目借贷方记账金额比对，本次收款额中已开票确认收入124,858.06元，未确认收入金额31,039.79元；2022年12月记4号凭据，收到货款81,670.00元、8,070.00元、78,433.00元。该往来客户货款未确认收入合计199,212.79元。
行政惩罚决定书文号 宝税稽罚﹝2024﹞9号
惩罚决定日期 2024-07-02
惩罚内容 对你公司追缴的增值税28976.59元、城市掩护培植税2028.36元、企业所得税15010.59元处税款0.5倍罚款，罚款合计23007.81元。
违法事实 （一）增值税方面 宝鸡市嘉利来建材装饰有限任务公司2021年1月至2023年12月预收帐款内有251873.40元，长期挂帐，该挂帐商品己于2021年3月至2022年11月全部发出，而企业未作帐务处理。造成少交增值税28976.59元。根据《中华公民共和国增值税暂行条例履行细则》第三十八条 “（四）采纳预收货款办法发卖货色，为货色发出确当天，但生产发卖生产工期超过12个月的大型机器设备、船舶、飞机等货色，为收到预收款或者书面条约约定的收款日期确当天；”之规定，2021年3月应补缴增值税9732.47元；2021年11月应补缴增值税1235.58元；2022年4月应补缴增值税6359.05元；2022年5月应补缴增值税2010.97元；2022年11月应补缴增值税9638.52元。
（六）企业所得税方面 2021年1月至2023年12月预收帐款内有251873.40元，长期挂帐，货色发出未作发卖，依据《中华公民共和国企业所得税法》第六条“企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。（一）发卖货色收入”；第八条“企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括本钱、用度、税金、丢失和其他支出，准予在打算应纳税所得额时扣除”;第二十二条“企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额，为应纳税额。”；第二十八条 “符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家须要重点扶持的高新技能企业，减按15%的税率征收企业所得税”的规定，宝鸡市嘉利来建材装饰有限任务公司2021年发出商品应确认不含税收入84369.56元，应确认本钱53965.54元，调减本次查补各项税费1358.34元，合计应调增应纳税所得额29045.68元；2022年发出商品应确认不含税收入138527.29元，应确认本钱65172.08元，调减本次查补各项税费2230.29元，合计应调增应纳税所得额71024.92元；2021年度应补缴企业所得税 4356.85元，2022年度应补缴企业所得税10653.74元，合计金额15010.59元。
惩罚依据 《中华公民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款“纳税人假造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭据，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者经税务机关关照报告而拒不报告或者进行虚假的纳税报告，不缴或者少缴应纳税款的，是偷税。对纳税人偷税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法深究刑事任务。”之规定，你公司上述违法行为构成偷税
